保险代理人汇算清缴的扣除问题？
2020-03-31
问:
综合所得收入在汇算清缴时，我们劳动合同制人员可以扣除60000、三险一金、专项附加扣除，捐赠及其他；那保险代理制人员在汇算清缴时，能扣除什么？
答:
答：保险代理人的收入更多是佣金，属于劳务报酬，也是个税综合所得的范畴。根据财税[2018]164号第三条：保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入，属于劳务报酬所得，以不含增值税的收入减除20%的费用后的余额为收入额，收入额减去展业成本以及附加税费后，并入当年综合所得，计算缴纳个人所得税。保险营销员、证券经纪人展业成本按照收入额的25%计算。所以，保险代理人的个税计算方法，在计入综合所得之前，先可以减除20%的费用、展业成本及附加税费。也就是说，劳动合同制的人员可以扣除的项目（6w/年、专享附加扣除、捐赠等），保险代理人也是都可以扣除的，而且还可以减去增值税，同时扣除其附加、减除费用和展业成本等。
_________相关规定：
《财政部关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税[2018]164号）
三．关于保险营销员、证券经纪人佣金收入的政策
保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入，属于劳务报酬所得，以不含增值税的收入减除20%的费用后的余额为收入额，收入额减去展业成本以及附加税费后，并入当年综合所得，计算缴纳个人所得税。保险营销员、证券经纪人展业成本按照收入额的25%计算（注：根据45号公告，展业成本比例修改为40%）。扣缴义务人向保险营销员、证券经纪人支付佣金收入时，应按照《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》（国家税务总局公告2018年第61号）规定的累计预扣法计算预扣税款。
《国家税务总局关于个人保险代理人税收征管有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第45号）
二、个人保险代理人以其取得的佣金、奖励和劳务费等相关收入（以下简称“佣金收入”，不含增值税）减去地方税费附加及展业成本，按照规定计算个人所得税。展业成本，为佣金收入减去地方税费附加余额的40%。
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