跨年度服务的增值税、企业所得税问题？
2020-01-15
问:
如果A公司购买了一项服务，这个服务跨了两年。但是发票第一年就开了，如果A公司入账，不是虚高费用了吗？但是不入账，进项税怎么处理？
答:
答：对于企业所得税而言，企业所得税遵循权责发生制原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。根据题意A公司发生的这笔服务费，可分两年进行分摊扣除（但建议有能证明这服务是期间是两年的合同等相关证明，以便后期税务机关核查）。增值税在取得专用发票时，可按规定进行认证抵扣。
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相关规定：
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》
第九条企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第11号）
十、自2017年7月1日起，增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的增值税专用发票和机动车销售统一发票，应自开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认，并在规定的纳税申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。
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