技术入股的增值税和企业所得税是否优惠？

问:

A公司以专利技术对外投资，可以享受哪些税收优惠政策？

答:

　　答：增值税：境内可享受免税，境外投资零税率。

　　企业所得税：企业可选择继续按现行有关税收政策执行，也可选择适用递延纳税优惠政策。

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　　相关规定：

　　《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）

　　附件三：《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》

　　第一条第（二十六）项纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税。

　　附件四：《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》

　　中华人民共和国境内（以下称境内）的单位和个人销售的下列服务和无形资产，适用增值税零税率：

　　（三）向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务：

　　1.研发服务。

　　2.合同能源管理服务。

　　3.设计服务。

　　4.广播影视节目(作品)的制作和发行服务。

　　5.软件服务。

　　6.电路设计及测试服务。

　　7.信息系统服务。

　　8.业务流程管理服务。

　　9.离岸服务外包业务。

　　离岸服务外包业务，包括信息技术外包服务（ITO）、技术性业务流程外包服务（BPO）、技术性知识流程外包服务（KPO），其所涉及的具体业务活动，按照《销售服务、无形资产、不动产注释》相对应的业务活动执行。

　　10.转让技术。

　　《财政部国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》（财税[2016]101号）

　　三、对技术成果投资入股实施选择性税收优惠政策

　　（一）企业或个人以技术成果投资入股到境内居民企业，被投资企业支付的对价全部为股票（权）的，企业或个人可选择继续按现行有关税收政策执行，也可选择适用递延纳税优惠政策。

　　选择技术成果投资入股递延纳税政策的，经向主管税务机关备案，投资入股当期可暂不纳税，允许递延至转让股权时，按股权转让收入减去技术成果原值和合理税费后的差额计算缴纳所得税。

　　（二）企业或个人选择适用上述任一项政策，均允许被投资企业按技术成果投资入股时的评估值入账并在企业所得税前摊销扣除。

　　（三）技术成果是指专利技术（含国防专利）、计算机软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种权、生物医药新品种，以及科技部、财政部、国家税务总局确定的其他技术成果。

　　（四）技术成果投资入股，是指纳税人将技术成果所有权让渡给被投资企业、取得该企业股票（权）的行为。

　　《财政部国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知》（财税[2014]116号）

　　一、居民企业（以下简称企业）以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。

　　二、企业以非货币性资产对外投资，应对非货币性资产进行评估并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额，计算确认非货币性资产转让所得。

　　企业以非货币性资产对外投资，应于投资协议生效并办理股权登记手续时，确认非货币性资产转让收入的实现。

　　三、企业以非货币性资产对外投资而取得被投资企业的股权，应以非货币性资产的原计税成本为计税基础，加上每年确认的非货币性资产转让所得，逐年进行调整。

　　被投资企业取得非货币性资产的计税基础，应按非货币性资产的公允价值确定。