“统一工作服”的增值税进项抵扣和税前扣除问题？
2020-01-10
问:
企业为员工统一定制的工作服（西服、寸衫），取得增值税专用发票，可以抵扣吗？企业所得税可以扣除吗？
答:
答：一、增值税方面：
该问题首先要确认“工作服”的性质。
一、该工作服作为劳保用品发放给企业员工用于增值税应税项目的
企业外购的工作服，用于员工生产使用，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条规定：
“纳税人购进货物或者接受应税劳务支付或者负担的增值税额，为进项税额。”可以抵扣该批工作服的进项税额。
二、该工作服作为集体福利发放给企业员工的
企业外购的工作服，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条
第一：“下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；”需要做进项税额转出。
企业所得税方面：
企业根据其工作性质和特点，由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用，根据《实施条例》第二十七条的规定，可以作为企业合理的支出给予税前扣除。
__________
相关规定：
《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）
二、关于企业员工服饰费用支出扣除问题
企业根据其工作性质和特点，由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用，根据《实施条例》第二十七条的规定，可以作为企业合理的支出给予税前扣除。
《中华人民共和国增值税暂行条例》
第八条纳税人购进货物或者接受应税劳务（以下简称购进货物或者应税劳务）支付或者负担的增值税额，为进项税额。
第十条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；
（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务。
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