培训餐费的税会处理
2020-01-06
问:
我公司组织员工培训，会给员工提供午餐，请问这部分餐费是否可以计入职工教育经费进行列支？
答:
答：（1）会计处理：职工外出培训发生的由企业承担的餐费支出，可作为职工教育经费在税前列支，记入“管理费用-职工教育经费”科目。
具体会计分录如下：
借：管理费用-职工教育经费
贷：库存现金或银行存款
（2）税务处理：自2018年1月1日起，对企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
相关规定：
《财政部、全国总工会等部门关于印发<关于企业职工教育经费提取与使用管理的意见>的通知》（财建[2006]317号）
（五）企业职工教育培训经费列支范围包括：
1、上岗和转岗培训；
2、各类岗位适应性培训；
3、岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训；
4、专业技术人员继续教育；
5、特种作业人员培训；
6、企业组织的职工外送培训的经费支出；
7、职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出；
8、购置教学设备与设施；
9、职工岗位自学成才奖励费用；
10、职工教育培训管理费用；
11、有关职工教育的其他开支。
《关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税〔2018〕51号）
自2018年1月1日起，对企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
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