普通发票免税的账务处理
2020-01-06
问:
我公司在纳税申报时，增值税只交开具专票部分，开具普通发票部分减免，请问相关文件是什么？财务如何做账？
答:
答：免税的销售额应包括全部销售额，小规模纳税人月销售额未超过10万元的，那么普通发票部分是免税的，专用发票需要缴纳增值税。
具体账务处理：
发生业务时：
借：银行存款等
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税
月末结转：
借：应交税费——应交增值税
贷：其他收益
相关规定：
《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第4号）
八、小规模纳税人月销售额未超过10万元的，当期因开具增值税专用发票已经缴纳的税款，在增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。
关于《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》的解读
八、已缴纳税款并开具专用发票的处理问题
按照现行政策规定，纳税人自行开具或申请代开增值税专用发票，应就其开具的增值税专用发票相对应的应税行为计算缴纳增值税。公告明确，如果小规模纳税人月销售额未超过10万元的，当期因开具增值税专用发票已经缴纳的税款，在增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还已缴纳的增值税。
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