留抵退税处理
2019-12-31
问:
请问增值税增量留抵税额退税业务账务处理如何操作？
答:
答：现在暂时还没有专门的会计科目用来核算增量留抵退税，我认为可自己增设一个增量留抵退税，或者直接使用进项税额转出，具体：
先计提：
借：其他应收款——应收留抵退税
贷：应交税费——应交增值税（增量留抵退税）
收到退税时：
借：银行存款
贷：其他应收款——应收留抵退税
或者直接收到时处理：
借：银行存款
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
当企业收到退还的增量留抵税额时，应从纳税申报上进行进项税额的转出处理。
__________相关规定：
《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第15号）
根据国务院关于深化增值税改革的决定，修订并重新发布《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》《增值税纳税申报表附列资料（一）》《增值税纳税申报表附列资料（二）》《增值税纳税申报表附列资料（三）》《增值税纳税申报表附列资料（四）》。
附件2.《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》及其附列资料填写说明：
《增值税纳税申报表附列资料（二）》第二部分“进项税额转出额”第22栏“上期留抵税额退税”：填写本期经税务机关批准的上期留抵税额退税额。
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