预收款发票开具问题
2019-12-12
问:
我司销售一批货物，收到客户预付款，客户要求我司开具发票，但是我司并未发货，该批货物约定在合同签订15天后发货，我司是否可以开具开票，增值税纳税义务时间是怎样规定的？
答:
我司销售一批货物，收到客户预付款，客户要求我司开具发票，但是我司并未发货，该批货物约定在合同签订15天后发货，我司是否可以开具开票，增值税纳税义务时间是怎样规定的？
答：贵司采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天，如果贵司应客户的要求先开具发票，则纳税义务时间为开具发票的当天。
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相关规定：
《中华人民共和国增值税暂行条例》
第十九条增值税纳税义务发生时间为“销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。”
《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》
第三十八条条例第十九条第一款第（一）项规定的收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，按销售结算方式的不同，具体为：……(四)采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。……
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