固定资产差异调整？
2019-12-05
问:
自建厂房建成后投入使用，一段时间后办理竣工决算后，决算金额与当时入账金额不一致，资产原值和折旧如何调整？
答:
答：因为决算金额与当时资产入账金额不一致，决算后应按竣工决算报告金额调整原来的暂估、价值，后期按调整后资产的金额和剩余使用年限计提折旧；前期已经按照暂估价值计提的折旧，不需要调整。
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相关规定：
《企业会计准则第4号——固定资产》应用指南（财会[2006]18号）
（二）已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。
《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）
五、关于固定资产投入使用后计税基础确定问题
企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整。但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。
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