销售软件的同时提供的安装服务是否可以享受即征即退优惠?

销售软件的同时提供的安装服务是否可以享受即征即退优惠?

2021-02-24

问:

我们公司是一家软件生产企业,经营范围主要包括销售自行开发的软件产品、提供安装服务。 其中安装服务不会单独提供,而是随着销售软件产品的同时一并提供,并向客户收取费用,不会区分软件及安装服务的销售额。请问这种情形下,安装服务能否适用增值税即征即退优惠? 如果不可以,如何区分享受优惠的部分和无法享受优惠的部分?

答:

  答:根据财税[2011]100号第一条第一项规定,增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品,按17%税率(已修改为13%税率)征收增值税后,对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。

  故,贵司如果销售自行开发的软件产品,那么允许享受即征即退优惠。又根据财税[2016]36号文附件1第四十条规定,一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物,为

  混合销售。根据财税[2005]165号第十一条第二项规定,纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入,应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税,并可享受软件产品增值税即征即退政策。

  综上,贵司销售自行开发的软件产品并同时提供的安装服务,属于混合销售,安装费也可以享受即征即退的优惠政策。

  ————

  相关规定:

  《财政部国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》(财税[2011]100号)

  一、软件产品增值税政策

  (一)增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品,按17%税率(已修改为13%税率)征收增值税后,对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。

  《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)附

  件1:《营业税改征增值税试点实施办法》

  第四十条一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物,为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为,按照销售货物缴纳增值税;其他单位和个体工商户的混合销售行为,按照销售服务缴纳增值税。

  本条所称从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户,包括以从事货物的生产、批发或者零售为主,并兼营销售服务的单位和个体工商户在内。

  《财政部国家税务总局关于增值税若干政策的通知》(财税[2005]165号)

  十一、关于计算机软件产品征收增值税有关问题

  (二)纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入,应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税,并可享受软件产品增值税即征即退政策。对软件产品交付使用后,按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费等不征收增值税。
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