基于业财融合下，企业财务报表分析的思考

财务分析工作在企业管理当中起着积极重要的作用。因此，良好的财务分析工作需要基于企业实际业务，对该工作有正确的认知。本文通过基于业财融合下的财务报表分析和探析，以充分发挥财务分析工作在企业中的重要作用，进而实现企业的有效管理。

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传统财务分析的局限性

对于财务工作来说，传统的财务核算工作显然已经不能够满足企业进一步实现价值经营的需求，财务工作必须向具有主观能动性的管理会计转型，要从传统的核算会计向管理会计转型，深入开展财务分析是财务转型的一项重要工作，但是传统的基于财务报表的分析由于只停留在对财务账面数据的分析，有很大的局限性，不能为企业决策者提供更多有价值的信息，基于此，本文对财务分析的重要意义进行了阐述，并分析了基于业财融合开展财务分析的必要性，最后针对如何建立业财融合下的财务分析机制提出几条建议，以期为财务转型提供借鉴。

传统财务报表分析的局限性传统的财务报表分析基于企业对外公布的资产负债表、损益表和现金流量表，一般主要是从偿债能力、盈利能力、营运能力和成长能力等方面进行分析，而且分析只关注数字本身的变化，忽视数字变化的原因及背后的业务。财务人员做出来的分析，非财务人员看不懂，更谈不上对企业的决策提供支持，财务和业务各说各话，缺乏有效沟通。财务人员如果脱离业务，每天深陷于报表和数字之中，就很难从全局看待整个企业的经营状况，更做不出有价值的财务分析。

基于业财融合下的财务报表分析“业财融合”就是业务和财务的结合，通俗地说就是使财务人员更懂业务。如果从分析指标出发去找业务，那么就本末倒置了，因此，财务分析的出发点应是业务，为分析好业务去发掘分析对象(分析对象应该是现实经营中的各种因素)、寻找方法、工具。所以，业财融合的本质实现了财务和业务工作的协调统一和有机结合，是在财务管理工作的基础上来完成企业在未来一段时期发展前景的预测和评估，以此来稳固企业在市场中的地位，使得企业可以更好地适应当前社会经济的发展浪潮。

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开展业财融合的必要性

业财融合对于企业来说起着至关重要的作用，其中在财务管理中尤为重要，关于企业实现业财融合的意义，主要体现在以下几个方面：

1、有利于实现企业价值的最大化众所周知，企业的最终目标便是实现企业价值的最大化，而企业的财务管理工作是通过企业的价值管理进而实现企业的价值最大化，使企业的资源配置使用效率最大化。为实现这一目标，财务管理的重要工作便是将财务管理与业务管理进行有机地结合，进而实现信息共享，通过宏观的角度对于企业的相关财务数据进行有效地分析、风险评估、监督等，从根本上实现企业的价值最大化。

基于业财融合下的财务报表分析就要从传统的会计核算下的事后监督向事前预测、事中控制、事后监督转变，要全程参与业务发展，全方位分析管理，推动业务部门不只关注业务活动的结果，更要关注业务活动的效率，从业务的各个环节进行评估，以实现企业的价值最大化。

2、有利于实现企业精细化管理基于业财融合下的财务报表分析可以使企业实现企业财务数据以及业务数据的资源共享，通过财务分析，将不同的反馈信息进行有效的分析和优化，进而形成直观的共享数据，这种方式对于企业实现精细管理具有一定的积极作用，将企业的业务管理以及财务管理形成统一分析管理的健康局面，进而为企业的合理决策提供扎实的数据依据。

比如财务部门可以将企业的各个部门，如研发部、采购部、生产部、销售部等部门，以及各地供应商、分销商紧密联系起来，整合上下游的财务信息，及时分析资金流向，并将信息及时反馈给各业务部门，从而为各业务部门的经营决策提供数据支持，实现精细化管理。

3、有利于提高企业风险防控能力新常态经济下，企业面临的经营风险将日趋多样和复杂。因此，要想企业健康发展，就必须要提高企业风险的应对能力，建立风险预警机制，当风险发生时能够及时进行相应的规避或者转移，争取将风险所造成的损失降到最低。

基于业财融合的财务分析就可使财务人员及时了解业务的运作情况，掌握业务进行过程中的薄弱环节和关键环节，对内部控制中的缺点和潜在风险点进行控制、监督，并实施有针对性的改进，降低企业风险。

其次，业务部门也获得了财务部门的数据支撑，基于业财融合的数据分析使业务部门及时获取业务的运作情况和预算的执行情况，在强化监督财务部门工作的基础上还能够及时调整业务部门工作中的偏差，降低运营风险，使业务部门更好地实现目标。

例如，财务部门对企业应收账款的账龄进行详细的专题分析，识别出高危客户，信息反馈给销售部门后，销售部门就对高危客户进行重点催收，从而避免出现呆死坏账的问题。最后，提高财务风险防控能力的关键，首先要加强风险的识别，收集有效的财务信息，并在此基础上科学估计风险，同时通过定性评估和定量评估的方式对企业可能面临的风险进行有效的评估，从而提高企业风险防控能力。

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业财融合下对财务人员的要求

1、思维的转变对于财务工作来说，最难的莫过于思维的转变，这也是最关键的一部分，财务工作人员需要走出自身的认知范围，学会从宏观的角度去观察整个财务工作，通过自身的财务知识对于现有的财务工作进行相应的价值评价，进而得出相应的工作模式。

以销售总监为例，作为一名销售总监，首先需要确定所在企业在行业中所占据的地位，不同的地位所具备的话语权当然是不同的;其次要了解行业的发展趋势，确定行业上、下游的经营状况;最后要了解客户需求，通过客户需求对于未来的收入情况等相关情况进行预测。

而财务工作也同样需要做岗位中而非岗位的工作，岗位上价值的增值点在于延伸部分，思维意识决定了价值。财务人员要站在新的高度，立足云端，将企业各部门看成一条产业链，从上游到下游实现全盘把控，分析的视角不同，财务分析得出的结果就会有所差别。所以，对于财务工作人员来说，如果仅仅将思维停留在核算等业务上，那这份工作就很难创造价值，也很难找到自我认同感，反之，主动地将思维意识转向业务经营，那财务工作人员即将成为价值的创造者。

2、专业技能的扩展财务工作人员的重要工作是将繁杂的财务信息进行有效地分析与整理进而为决策者提供一份可信度较高的、有价值的数据信息，并且将这种数据信息进行分析预测，转化为对商业决策有价值的建议。单纯的数字信息对于企业决策来说毫无意义，由此可见，财务工作不能只注重于将数字简单地填入报告中。因此，财务工作者的技能转变要求财务工作人员要将原有的财务基础知识转变为商业敏感度以及逻辑分析能力。

在繁杂的数据中准确提炼出相关业务信息进而转化成相关决策信息，这才是优秀的财务工作者应该具备的技能。其次业财融合应是财务、业务、信息技术的三位一体。决策者最需要的信息大数据时代，要把数字变成数据，然后把数据变成对决策者有用的信息，怎么去发现最有用的数据，这就需要开发一套系统去进行数据挖掘。比如XBRL(eXtensible Business Reporting Language)可扩展商业报告语言，是基于互联网、跨平台操作，目前主要用于财务报告的披露。财务人员要熟练利用AI、云计算等现代数据处理技术，进行数字可视化并建模分析。

在现代技术的帮助下，财务人员也将会更容易拓宽财务分析的广度，财务分析不再是从单一财务角度出发，而是结合生产经营，全盘把控各部门。要想让财务分析更加精准、更加及时，更加有价值，财务人员的视野就要更加宽广，认知的领域就要拓展，不单要熟悉会计，还要熟悉业务和技术。业财融合下的财务工作要求我们不能做数据的搬运工，而是数据的艺术家。

3、沟通能力的提高财务分析要为企业的管理者提供决策支持，可是实际工作中，财务与业务各说各话，互相不理解，财务不懂业务，业务看不懂财务，财务和业务沟通不畅，更谈不上提供决策支持，所以，如何提升财务工作者的业务意识，准确地将财务信息转化为相关建议，同时在理解业务的基础上回应相关质疑，不断地提高沟通效率是每一位财务工作者值得思考的问题。

人与人之间的交流在于沟通，企业中部门与部门之间实现有效衔接与配合沟通，这就要求每一位财务工作者，在工作中不仅仅要确保自身财务工作的准确性，学会使用会计语言，还要将会计语言转换为商业语言，以便于跟业务部门沟通，同时要不断地提高自己的业务水平，眼界从凭证、账簿、报表扩展到整个企业、整个行业、客户的需求、竞争者的水平、国家的经济政策都要关注，眼界的转变、过硬的专业技能会提高财务人员的沟通效率，从而使财务分析工作真正能为企业创造价值。

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财报分析工作存在的主要问题

1、业财融合的意识不足长期以来，企业重视的都是生产、销售、成本、费用等指标的完成情况，企业对财务部门的定位都是记账、算账、报账，认为财务部门是一个不能产生价值的核算部门，究其原因就是管理者对财务的真正作用不了解，财务部门即使提出一些风险预警和合理化建议，也存在侥幸心理，认为风险发生几率很小。

因此，业财融合只是停留在口头上，财务分析人员即使想了解业务，也得不到有效的支持，企业缺少推动业财融合的动力，因而也达不到业财融合的效果。

2、业务、财务工作的目标、关注点存在偏差通常，业务部门比较关注业务活动的结果，更注重开源，比如生产任务的兑现、销售收入的实现等结果事项，因而会将业绩作为评价工作目标的重要标准，或者忽略了业务领域产生的成本、费用等相关问题，或者对业务发生的耗费分析不准确。而财务部门作为企业价值管理的特殊部门，更加着重关注风险的防范和如何通过降本增效有效提高企业的经营利润，促进企业的健康发展，因而不仅关注业绩，还会将资源配置效率作为评价标准。

业务、财务工作目标的不同、关注点就存在偏差，从而导致在日常工作中，业务部门对财务部门的分析报告不理解，形成了业务、财务“两张皮”，铁路警察各管一段的现状。

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完善业财融合财务分析工作的策略

1、统筹兼顾业务、财务等相关指标财务人员进行财务分析时，应从多角度出发，不仅关注财务指标，还要关注非财务指标，实现企业财务与业务相关指标的统筹兼顾，有机融合。只有从业财双重视角出发，才能更好地洞察数据，参与决策，提高决策的可靠性、有用性、正确性。比如，在对企业业绩的分析中，除了分析销售额、销售回报率、销售增长率等财务指标，还应从顾客满意度方面，比如市场份额、客户满意度、客户获得这些非财务指标方面进行分析。因为财务指标代表的是企业过去的绩效，非财务指标往往反映的是未来。企业通过结合自身的真实情况，不断进行业财融合的改革与完善，进而形成财务绩效中存在业务指标、业务绩效中存在财务指标的综合管理系统，从而不断地推动企业的可持续健康发展，实现企业价值的最大化。

2、加强财务信息化建设财务分析工作要想真正基于业财融合，首先从顶层管理者要具有业财融合的意识，重视和支持业财融合的工作。其次要想做到财务分析工作的精准，还要从软硬件条件上推进财务信息化建设。

企业应该检视自身管理基础，分析自身管理需求，引进、开发财务管理系统软件，建立财务一体化流程。确保当业务事件发生时，各业务子系统按照业务规进行处理的同时，系统可自动生成会计凭证且自动传输到财务系统存放在数据库中，实现财务系统与销售、供应、生产等系统的高度集成和数据共享，数据汇总、分析不再费时费力，更容易做到跨地域、跨部门整合数据，而且能够确保业财数据口径一致。

结语：综上所述，随着我国经济形态的变化，企业所处的经济环境发生很大的变化，对企业的发展提出了新的要求，现代化的财务管理要求企业的财务分析工作要建立在了解业务的基础上，从业务出发来开展财务分析工作，在这个过程中，管理层要不断推进财务信息化建设，财务人员要跳出以往的财务思维的框架，扩展自己的专业技能，提高与业务部门的沟通能力。唯有基于业财融合的财务报表分析才能帮助企业做到精细化管理，提高企业的风险防控能力，实现企业价值最大化目标。