金税四期系统下的税务风险管控

一、了解金税工程风险管控的逻辑

既然金税四期在一段时间后，肯定是要来的。那么企业如何应对呢？去网上搜各税种税负率的指标? 虽然我们很多企业，这么多年以来，所谓税务风险管控，都是关注指标。但是金税四期下，很显然只关注指标，是没办法建立税务风险管控体系的。

因此，首先要认识金税系统税务风险管理的手段，以及日常三级管理流程。通俗讲就是你得知道金税系统是怎么运作的，以及金税系统对于税务风险管控的点在哪。

根据金税系统相关信息，“税收风险管理贯穿于税收工作的全过程，是税务机关运用风险管理理论和方法，在全面分析纳税人税法遵从状况的基础上，针对纳税人不同类型不同等级的税收风险，合理配置税收管理资源，通过风险提醒、纳税评估、税务审计、反避税调查、税务稽查等风险应对手段，防控税收风险，提高纳税人的税法遵从度，提升税务机关管理水平的税收管理活动。

金税三期税务风险管理，是将税收风险管理理念，依托金税三期系统，未来的金税四五期，以分级分类的风险特征库为基础，融风险识别、风险分析、风险评价、任务统筹、应对处置和质效评价于一体的信息系统。

因此金税系统税务风险管控的功能：从风险分析、任务制定、任务推送、任务应对到任务反馈，实现了风险管理工作的全程监控。

税务总局：总局负责指导全国范围内的税收风险管理工作。组织制定税收风险管理战略规划;制定税收风险管理工作规程;制定税收风险过程监控和效果评价标准;组织开展特定微观领域的税收风险分析;有选择地整合风险应对任务并向省税务机关推送;组织对省税务机关的风险管理过程监控和效果评价。比如每年国家税务总局会出台重点稽查行业，就是以上税务风险管理的体现。

省税务机关：在运行机制上，对税务总局下达的风险应对任务，省税务机关应统一接收;在此基础上，统一确定全省(区、市)的税收风险管理重点，统一实施税收风险等级排序，统一下达税收风险应对任务，统一组织实施税收风险管理工作的检查和考评，切实做好任务应对并及时反馈应对情况。

市、县税务机关重点做好税收风险应对工作，必要时，也可以组织开展风险分析识别工作。其他税收风险管理工作事项。

二、建立信息化系统管税

以上主要是讲企业首先要了解金税工程的运作的一些基本的逻辑，然后建立对应的税务风险管控手段。

因为未来税局建立大数据管税后，金税系统可以随时给企业出具一套税务检查报告，企业对照报告的异常，需要进行自查并提供反馈报告。

如果企业没有建立信息化管税，那么一切都将落后于税务部门，且面对税局的大数据税务检查报告，可能疲于应付税局的各项自查报告。因此在至少在税局送到自查报告前，企业就能对企业税务存在的问题，对税局提示的异常税务指标，进行分析，然后结合业务向税局报告。

有人可能说，“我企业一套账，真实经营，它系统跑出来的问题，我不要担心呀”。这种观点是有问题的，对于税务风险，如果只是税局提供异常指标，企业根据异常数据去检查真实业务，那么这是税务风险应对的第一个层次，就是解释的层次。

税务管控的第二个层次就是管控，第三层次就是预防。如果没有建立税务信息系统，基本是很难达到管控和预防的层次。

比如金税系统的税务风险管理流程：信息收集-风险识别-风险评价-任务统筹-风险应对(税务稽查、纳税评估、风险提示)-跟踪管理。那么企业也可以建立税务信息系统，按照此流程，对业务进行全流程、全税种监控。能解释异常，可以监控全流程、全税种，还能对未来税务存在风险，各项目税务负担做出预判。

那么企业税务信息系统，至少要和金税系统一样，建立如下的关键点：

金税系统的风险识别和风险评估，根据相关资料可以分为：风险识别(风险特征库维护、指标元管理、风险特征指标维护、风险模型库维护)，风险预警值管理(预警值维护、预警值新建、预警值测算方案维护)，风险方案管理(全面风险方案管理、实时风险方案管理)，风险扫描管理(全面风险扫描、实时风险扫描、风险扫描监控)，风险等级设置(风险等级排序、等级排序、等级调整、等级确认、风险信息推送、风险应对)。

按照涉税风险的分类，一般可以分为行为类、事项类、纳税遵从类。行为类风险：按登记、认定、申报、征收、发票等业务域提出业务需求建立风险指标，如逾期申报、未报送财务报表等。事项类风险：按数据质量和涉税事项提出业务需求建立风险指标或数据模型，如行业与行业明细代码不一致、办理注销税务登记、超标准税前扣除费用等。纳税遵从风险：按行业、税种、纳税人规模和类型提出业务需求建立数据模型。

按照金税工程，各项数据比对，可以按照以下表格，行车交叉比对。注意以下表格不仅仅是企业自身历史数据比对，还包括同行业同类型企业比对。

以上可以进行表示X的意味，按照一般的逻辑信息可以交叉比对。有些已经在金税三期里面实现，后续随着金税工程升级，比对维度将更加多元。

中小企业无法搭建税务系统，是不是就不需要进行税务风险管控呢?这显然是不对的，没有能力搭建税务信息系统，但是可以通过企业方式，把系统思路放入这些管控工具中去。

同时，我们一定不要认为税务风险就是数据比对，或者认为是大数据比对。税务风险防控不仅局限于系统。

曾在中国税务报上看到一则报道：2017年6月，江西省鹰潭市某公司因为迁址办公需要，在本市报纸刊登了一则相关公告，没想到这则普普通通的告市民书，却引起了该市地税局税务人员的关注。因为该公司自旧址拆迁后，在征管系统中显示没有申报税款，而公告显示，该公司新建办公大楼已投入使用，税务人员通过公共资源交易网查询，发现该公司不仅有新建办公大楼及水厂，且新增房产正投入使用。由此判断该公司可能存在未缴纳房产税和城镇土地使用税的问题，决定将其列入风险监控对象。

一则，这些税务报道，在某些人看来可能只是宣传，但是也告诉我们税务风险，不仅局限系统本身，比如曾见邯郸税局报道，以谷歌卫星地图、腾讯街景地图重现土地历史形态，实景监控沿街商业经营状况。开展涉土税收核查清理，入库2.87亿元。

二则，不管是不是税务宣传，告诉我们只要税务局真想查，没有不留下痕迹的“筹划”，税局可以动用相关手段，并不局限金税工程。企业也不要认为，只是通过以上案例，就认为税局翻报纸怎么能翻出企业的税务问题。企业应该建立全方位税务风险管控。

三则，系统数据异常，或者其他异常，只代表可能存在疑问。比如以上案例中，在报纸中看到，看完报纸后，税局采取“三步走”的调查方法，第一步数据整备。该公司2016年房产税申报金额与登记金额不一致。调取该公司2016年的财务报表和税款入库数据，查询该企业房租等申报数与利润表其他业务收入反映数，发现多个涉税风险点。第二步外围调查。经核实，该公司老办公楼按市政府的老城区改造工程项目要求已拆除，1628平方米属于划拨土地，并获取了市政府补偿金。第三步实地考察。该公司新的经营场地共有两栋大楼，分别为11层和7层建筑，外观已完成施工，大楼后为自来水净化装置用地和房屋。

因此税务风险要认识金税工程的逻辑，也要搭建信息化系统(或者有信息化系统思维)，然后又要不局限于系统，对于税务风险管控，需要从业务+大数据+信息等多维度思考。