许家印甩锅审计，恒大CFO狡辩？最严尺度罚单：中介危险

证监会依法对恒大地产欺诈发行债券行为按照其所募集资金的20%进行处罚，对其信息披露违法行为处以顶格罚款，为开展债券市场统一执法以来的最严尺度。

上周五，恒大地产财务造假最终确认版罚单来了。

公告显示，恒大地产违反会计准则，通过提前确认收入等方式粉饰财务报表，透支未来收入。与此同时，利用年报虚假财务数据在交易所公开发行债券，存在欺诈发行行为。

同时，恒大地产还存在包括未按期披露定期报告、未按规定披露重大诉讼仲裁，未按规定披露未能清偿到期债务的情况等行为。

证监会查明，恒大地产的财务造假行为是由公司相关职能部门相互配合，公司总部和项目公司一体推进的，并采取修改调整当年交楼清单，修改明源系统交楼时间等编造重要事实的手段，涉及范围广、造假金额大。

对此，证监会决定对恒大地产责令改正，给予警告，并处以罚款41.75亿元。

证监会对起到组织、指使作用的公司董事长、实际控制人许家印处以4700万元罚款并采取终身市场禁入措施。

据悉，许家印全面管理恒大地产各项业务，授意其他人员虚增恒大地产年报业绩，手段特别恶劣，情节特别严重，是2019年、2020年年报虚假记载的直接负责的主管人员，同时作为实际控制人组织、指使实施上述违法行为。

而许家印在陈述申辩意见中提出，恒大地产的违法行为已超出行政处罚追责时效，不应予以行政处罚，且应由审计机构承担责任。

其狡辩称，恒大地产未披露定期报告是基于公司人员流失、审计机构解除合作关系等多方面因素综合导致的,对于恒大地产来说属于不可抗力。其对公司发债行为并不知情，对公司未按规定披露信息的行为不存在明知故意。

证监会认为，恒大地产的会计责任和审计机构的审计责任是两种不同的责任，无论什么机构但凡存在违法违规行为，必定彻查追责。

值得一提的是，市场最为关注的是，处罚通知书的另一句话——“证监会正在推进对相关中介机构的调查”。

而外界较为关注的，还是曾与恒大合作14年的审计机构普华永道。自2009年上市以来的审计机构，至2023年1月解除合作，出具的都是无保留意见的审计报告。

可以说，本身就焦头烂额的普华永道这次真的危险了。

据彭博社最新消息，中国正考虑对曾任中国恒大集团审计机构的普华永道处以创纪录的罚款，罚款可能至少人民币10亿元(合1.38亿美元)，并暂停其在中国的部分业务。

报道援引知情人士的话说，中国财政部最早可能在近日宣布处罚措施。

此外，中国恒大集团时任财务总监潘大荣，实际负责恒大地产的财务审计，组织统筹年报财务造假工作，行为恶劣，情节较为严重，是2019年、2020年年报虚假记载的其他直接责任人员;

恒大地产时任副总裁兼财务中心总经理、中国恒大新能源汽车集团有限公司时任副总裁潘翰翎，曾任恒大地产经营中心负责人，参与实施了2019年财务造假相关工作，行为恶劣，情节较为严重，是2019年年报虚假记载的其他直接责任人员;

恒大地产高级管理人员钱程，在恒大地产2020年年度报告签字，是2020年年报虚假记载的其他直接责任人员。

潘大荣申辩时表示，认定潘大荣“实际负责”恒大地产的财务审计，“组织统筹”年报财务造假工作证据不足;

潘大荣系因中国恒大集团合并财务报表需要参与了恒大地产的财务审计工作，遵循恒大地产早已形成的财务审计工作惯例，作用较小、处罚过重;

潘大荣未参与欺诈发行，不应当为欺诈发行承担责任，《事先告知书》认定违背“一事不二罚”原则。

潘翰翎申辩时表示，潘翰翎任职期间未出现提前确认收入的情况，离任后才形成了恒大地产财务流程的工作体系，主观恶性小、客观帮助弱;仅参与了2019年中期报告盈利预测、数据归集相关工作，参与程度低;

未直接参与2019年年报事宜，更未参与后续债券发行;从职位、参与程度、工作范围来看，潘翰翎的作用及地位明显低于潘大荣，将潘翰翎与潘大荣视为同一作用地位并予以处罚违反“过罚相当”。

钱程未提出申辩意见，证监会表示，充分考虑钱程积极配合调查、纠正违法行为的表现,依据《行政处罚法》第三十二条的规定，对钱程减轻处罚。

证监会强势回应，事实清楚、证据充分，不予采纳当事人有关恒大地产不存在数据造假、未实施案涉违法行为的申辩意见。

最终，证监会决定对潘大荣给予警告，并处以900万元的罚款;对潘翰翎给予警告，并处以750万元的罚款;对钱程给予警告，并处以20万元的罚款。

值得一提的是，对比3月发布的处罚预先告知书，处罚结果有两个变化：一是潘翰翎、柯鹏分别减少了150万元和20万元的罚款额，潘翰翎减少了2年市场禁入期。

二是缺少了对时任恒大地产董事局副主席兼总裁夏海钧的处罚，原因是“无法与夏海钧取得联系，已启动公告送达程序，将对其依法另行处理。”

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