财务经理如何进行预算差异分析

有同学咨询：我刚跳槽到一家新公司，任职财务经理。在提交的分析报告中，人工成本与预算相差很多，老板要我去查核人工成本为什么高，高的原因是什么?我想问，我该怎样做?是怎样看人工成本，与这些费用。

原则上来说，如果这件事，到了老板让你去查的地步，其实，在这之前你应该要先发现去查才对。

因为工作要更主动，主动提前做好分析，主动发现异常，主动查找原因，主动准备好相应的措施……总之，工作要想做好，就要把握主动，而不能让人推着走。不过你刚任职，有个过程，别着急。

然后，来分析一下你提出的问题：

1、先说那个人工成本差异问题，这里面有两种可能

一个是预算做的不够准确，很多实际工作中的细节，和现实情况没有考虑到。也有可能是一厢情愿要降低费用，就把想法计划加进预算里，而实际根本做不到。

而绝大多数情况是做预算的时候不认真、不细致、缺少历史数据支持、缺少做预算的经验，预算管理者也并没有把好关……总之，有很多原因，都会导致预算做跑偏。

那么如何确认这一点呢?就是看一下你们的预算是怎能么做出来的，预算的基础和逻辑，预算的前提和假设是什么。

一份不好的预算，分析查找原因也会跟着跑偏。另外，还要看实际情况是否属实，哪些是预算时没有考虑进去的等等。就是看看有没有迹象表明预算本身就是有问题的。

如果预算有问题，那好办，如实说明差异就行了，以便今后做预算更到位，这是一种结论。根据过去的经验，人工费用方面的差异，绝大多数情况都不是执行预算不利，而是预算制定不佳造成的。

2、另一种情况就是实际执行的偏差

这就要详细分析寻找答案了，比如：分析找出是哪几个部门超额的比较多，重点分析这几个部门，看看他们的开支的合理性、具体哪些细节造成的差异。

即使因为专业你自己判断不出对错，你也要如实披露事实，然后让老总去判断事情的原委，究竟孰是孰非;或者分析查找出是哪几个项目、产品、客户、合同开支的人工费超额较多，然后，重点分析这些项目、产品、合同耗费的人工多在哪儿?也是把细节找出来。

做这些分析都是需要相关部门或者业务单元的负责人协助，为了让人家愿意协助你，你需要事先做好准备，比如：

预分析判断情况和结果，有针对性地问问题，尽量少麻烦人家，这样才能获得更多的信息，这也是了解企业和业务的不可缺少的过程。

等你把企业情况都了解清楚了，以后做分析就会越来越到位。分析的重点是把细节、事实找出来，问题自然就明了了。

你如果分析不出来“为什么高了” “高的原因是什么?”是不要紧的，这不是最重要的;

你要做的是“谁高了” “高多少” “高在哪儿”，就够了，这个要做不到，财务就失职了;

“为什么高?”是需要他们自己去跟老总解释去的，但是，谁去解释去呢?财务的重点是把这个责任人找出来，这就是管理会计的本质和精髓所在——定位责任。

当然了，有可能是上面两种情况同时都有，具体情况需要具体分析。

3、关于你提出的另一个问题，是费用超预算的，这个分析方法跟上面说的人工差异分析是一样的思路，我就不详细解释了。

注意事项：

如果以上的分析，你公司条件不具备、做不到，比如：根本没有我提到的那些基本数据，那么意味着财务基础工作不到位，你得从头来，分析这事儿得先往后面放放。

你需要先建立起分析的基础数据信息体系，比如：建立标准成本(制造业)、作业成本(服务业)的各项要素、模型和数据采集节点。

等你有了一定的基础数据，有了标准，才能对比、分析，否则根本得不到正确的结论。但这件事情，跟领导说清楚是不容易的，需要很强的沟通和说服能力。

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