现金流量表的编制与分析示例

现金流量表是企业财务报表的重要组成部分，它反映了企业在一定会计期间内现金和现金等价物的流入和流出情况。编制和分析现金流量表有助于评估企业的流动性、偿债能力和预测未来的现金流量。本题目旨在测试考生对现金流量表编制方法和分析技巧的理解和运用能力。

题目：

己公司是一家零售企业，2023年度的部分财务数据如下：

销售收入：800,000元(其中，现金销售600,000元，赊销200,000元)

购货成本：500,000元(其中，现金支付350,000元，赊购150,000元)

营业费用：120,000元(全部以现金支付)

所得税费用：80,000元(全部以现金支付)

收回前期赊销款：180,000元

支付前期赊购款：140,000元

购置固定资产：100,000元(全部以现金支付)

出售固定资产：50,000元(全部收到现金)

要求：

根据上述数据，编制己公司2023年度的现金流量表(简化版)，包括经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量。

分析己公司的现金流量情况，并简要说明经营活动、投资活动和筹资活动现金流量的特点及其对企业财务状况的影响。

解题过程：

1. 编制现金流量表(简化版)：

经营活动现金流量：

现金流入：现金销售收入 600,000元 + 收回前期赊销款 180,000元 = 780,000元

现金流出：现金购货成本 350,000元 + 营业费用 120,000元 + 所得税费用 80,000元 + 支付前期赊购款 140,000元 = 690,000元

经营活动现金流量净额：780,000元 - 690,000元 = 90,000元

投资活动现金流量：

现金流入：出售固定资产 50,000元

现金流出：购置固定资产 100,000元

投资活动现金流量净额：50,000元 - 100,000元 = -50,000元

筹资活动现金流量：

(由于题目中未提供与筹资活动相关的数据，如借款、还款、支付利息或股息等，因此筹资活动的现金流量无法计算。)

现金及现金等价物净增加额：

经营活动现金流量净额 90,000元 + 投资活动现金流量净额 -50,000元 = 40,000元

2. 分析现金流量情况：

经营活动现金流量特点：

经营活动现金流量净额为正，表明企业通过正常的经营活动能够产生稳定的现金流入，并覆盖经营活动的现金流出。这反映了企业具有较好的营运能力和偿债能力。

投资活动现金流量特点：

投资活动现金流量净额为负，主要是由于企业购置固定资产导致的现金流出大于出售固定资产收到的现金流入。这表明企业在扩大生产能力和改善设施方面进行了投资，但短期内会对企业的现金流产生一定的压力。

筹资活动现金流量特点：

由于题目中未提供筹资活动的相关数据，因此无法对筹资活动的现金流量特点进行分析。在实际情况中，筹资活动的现金流量反映了企业通过借款、发行股票等方式筹集资金的情况，以及偿还债务、支付利息或股息等现金流出情况。

对企业财务状况的影响：

经营活动现金流量净额为正，有助于增强企业的流动性和偿债能力;投资活动现金流量净额为负，表明企业正在进行长期资产投资，以支持未来的发展;筹资活动现金流量的情况将取决于企业实际的筹资活动和债务偿还情况。综合来看，己公司在2023年度通过经营活动实现了正的现金流量，但在投资方面有一定的现金流出，需要关注未来的现金流情况以确保企业的稳健发展。