税收罚款及滞纳金不能税前扣除?企业年终汇算清缴一定要注意!

税收罚款及滞纳金不能税前扣除?企业年终汇算清缴一定要注意!

高顿财税学院2020-11-26
  A公司是深圳市的一家企业,他们的财务是小编的同学。最近,他给我吐槽,因为汇算清缴漏了税收罚款及滞纳金,被税务部门发现后,缴税金额多了一半。到底是什么情况,快跟小编来看一下。

  一、案例情况

  2020年企业所得税汇算清缴时,税务人员发现,A企业未对营业外支出中相应的税收罚款及滞纳金(A公司于2019年11月被税务机关查补房产税300万元,罚款及滞纳金170万元)进行纳税调增,税务人员发现后,联系了企业财务人员,对其进行纳税辅导。最终,企业调增应纳税所得额170万元,并按规定更正申报,补缴了税款及滞纳金。

  二、风险提示

  常见误区1:滞纳金可以扣除

  说到滞纳金许多财务人员还有点懵,滞纳金其实是指企业未按时缴纳或归还某类款项,从而按照款项金额、比例和天数对应向未归还企业收取的一种款项。其中较为普遍的是税收滞纳金和贷款滞纳金。

  误区纠正

  能否在税前扣除看两方面:

  (1)是否是税款滞纳金,如果是则不能扣除;

  (2)在不是税款滞纳金的前提下,产生滞纳金的行为是否与企业取得收入相关,如果不相关也不得扣除。其他情况下滞纳金则可以在所得税前扣除。即税收滞纳金不可扣除,但其他滞纳金可以扣除。

  常见误区2:罚款可以税前扣除

  罚款是行政处罚手段之一,是行政执法单位对违反行政法规的个人和单位给予的行政处罚。

  误区纠正

  凡是违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金是不允许扣除的,但按照经济合同规定支付的违约金(包括银行罚息)、罚款和诉讼费可以扣除。这就要求企业财务人员要对发生的业务进行判定。

  对罚款不能一律对待,要看性质,即行政罚款不可扣除,经营罚款可以扣除。

  因此,该公司在进行2019年度企业所得税纳税申报时,应对罚款及滞纳金170万元进行纳税调整,调增应纳税所得额170万元,并按规定申报缴纳企业所得税。

  三、政策链接

  《中华人民共和国企业所得税法》(主席令2017年第64号)第十条规定,在计算应纳税所得额时,下列支出不得扣除:

  (一)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;

  (二)企业所得税税款;

  (三)税收滞纳金;

  (四)罚金、罚款和被没收财物的损失;

  (五)本法第九条规定以外的捐赠支出;

  (六)赞助支出;

  (七)未经核定的准备金支出;

  (八)与取得收入无关的其他支出。

  注:政策如有变动,请以最新政策法规为准


      看完这个相信是大家一定会引以为戒,汇算清缴时税收罚款及滞纳金千万不能漏。临近年终,企业纷纷将税务申报问题提上日程安排,这个时候汇算清缴一定要慎重,如何规企业纳税风险是很多公司面临的重要问题,这里小编为大家推荐一门课程《年终税务安排及汇算清缴核心高风险事项把控》,本课程主要解析预先自查企业涉税事项,察觉潜在风险并预先防范 结合企业税务实务,让您了解所有常规纳税调整事项,提前做好税务稽查应对准备欢迎报名预约!

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