四大审计技术得到迅速发展

　　近日，财务经理人协会（Financial Executives International）在纽约举办了当今国际财务报告会议。在主题研讨会后的记者招待会上，毕马威会计师事务所审计合伙人罗杰·奥唐奈（Roger O'Donnell）表示：“我认为四大都正在设计或已研发出智能审计平台。这些平台可供所有的专业人士使用。下一步，我们将致力于特定技术的实际应用。专家们正在进一步研究怎样与客户系统整合，以便获取数据，然后通过我们的应用程序进行处理，获取报告并发给审计小组。这很大程度上取决于客户、客户的系统以及系统提供数据的能力。在这一点上，你会发现客户端使用的系统在类别、就绪程度以及提供信息能力方面参差不齐。但是，我们看到越来越多的公司正在致力于为审计师提供可用于全面审计的数据。”

　　普华永道负责人迈克尔·巴卡拉（Michael Baccala）回顾了多年来审计技术的发展。他提到：“过去我们常常拉着装满审计工作底稿和客户文件的箱子到处跑。而现在，所有的文件都是虚拟的。这些在线文件可以随时随地访问，包括使用移动设备访问。每个人都体验着新技术的发展。不过这些技术的变化体现在细化的特殊领域中。采用人工智能我们可以从使用自然语言处理过的文档中提取数据。这需要拥有语言技术博士学位的专家来参与开发。我们的审计专业人员可以积极参与，但是特定问题仍然需要专家的加入。”

　　德勤首席创新官乔恩·拉斐尔（Jon Raphael）则认为：“实际上，技术的应用取决于审计所处阶段和参与者的角色。开发技术的目的是既能协助第一年的实习生又能为合伙人级别提供帮助。也就是要取决于服务对象的不同职能：是审阅还是具体的审计执行。但其主旨是可以处理任何具体的实践案例。”

　　事务所在审计过程中也采用了协同技术。安永全球保险合伙人赫尔曼·西德（Hermann Sidhu）表示：“从数据输入的角度来看，有五万名客户正在使用我们的审计平台客户端。这就构建了一个从客户封闭数据库直接切入审计进程的数据输送管道，最大限度地减少了电子邮件的使用，并最大限度降低了把数据输入文件的过程。特别是对于大型审计项目，这一技术明显加强了对数据输入的管理。这一影响力是巨大的，它能让你知道瓶颈在哪里。你可以追踪的不仅是单个审计项目，而且是所有审计项目的进程。这同样有利于数据的采集。想想看，如果我们使用的工具或脚本可以从客户使用地复杂ERP系统获取数据，客户系统可以接受审计师的查询请求，这样才能真正减轻客户在审计流程中的负担。而这一技术对于输出端也有类似的益处。你可以尽可能地减少延误、临近截止期出现意外和审计停摆。报告和协同技术为我们提供了实时的可视化客户数据，这是为审计工作带来了巨大的帮助。”

　　随着技术的发展越来越先进，审计师能够更便利地获取财务数据并更好地进行分析。新兴技术也包括无人机的使用。

　　巴卡拉说：“随着新技术的不断兴起，我们都在试图找出可适用于审计的技术。无人机就是其中一项。我们尝试从不同的角度来看待这项技术，例如，观测大型建筑工地的进展。它可以为审计师提供参考，你可以到现场亲眼见证施工的进程。这既需要采用人工智能技术，也需要应用无人机本身的技术。新技术可以为某些特定项目提供帮助，但我们不认为短期内将开始使用无人机。当然，在一些特殊行业，例如矿产开发，你可以配合虚拟现实和增强现实技术来使用无人机。这些技术可以在审计的哪些方面进行应用是个值得研究的问题。我们正在审核所有新技术，以确定它们的适用性，以及是否能从质量、效率、或提供更有效见解上为审计工作提供帮助。”

　　审计技术将随着计算机处理能力的增强而受益。

　　拉斐尔谈道：“关键不是技术，而是速度。当你想到计算机的处理能力以及它将会有怎样的进步时，量子计算因为过于高深，并不会在你的考虑范围内。更不要说去考虑有关于量子计算如何发展、它能够企及的操作速度、以及如何从根本上把现今幼儿级别的人工智能发展成熟的问题。我无法预测这些技术什么时候能够实现，但是已经有企业开始进行实验了。量子技术将改变世界。如果你真的想有所突破，这将是关键。”

　　然而，对于像区块链（blockchain）这样新兴的、依靠加密来保护交易进程的技术，更强大的处理能力会产生新的问题。如果更快速的处理器可以破解它的加密方案，那么区块链的加密方案就需要革新。

　　“让我们来看看人工智能，”奥唐奈继续说道，“当出现任何技术性突破时，无论是IBM人工智能Watson的出现，还是开发技术来帮助医疗健康公司更好地分析数据和获取更佳的预期结果，这些公司都会继续投资人工智能技术来扩展应用数据库的能力。从审计的角度来看，这将对我们产生重要的影响。企业收集的数据是什么？他们将如何使用这些数据？接下来，我们应该如何在审计中使用这些数据？如果你问我审计将来会变成什么样，我会请你来告诉我，从审计的角度来看，这些公司会变成什么样，那就是我们应该改变的方向。我们需要具有能够提取和管理这些数据的能力，可以利用数据来解释作为审计师我们的、客户的以及客户内审的观点。”

　　尽管最近的一项学术研究发现审计质量落后于审计费用的增长（见《审计费用的增加并不能提高审计质量》），四大仍然认为审计质量在不断提高。

　　“我认为审计质量是至关重要的，”拉斐尔说，“这是第一要素，而不是审计费。提供高质量的审计服务是我们的目标和价值所在。我认为，审计发展路上将面临的挑战与技术有一定关系。我们在技术的发展上投入巨大，在某些领域会解放出一些人力时间，从而可以把注意力集中在需要更精准的主观判断或者更复杂有趣的审计过程中。与此同时，随着时间流逝而他们也期望投资获得一定的回报。这就存在如何平衡的问题，技术也许会节省一些时间，但为了节省时间需要维护技术的有效运用则会产生另一种重复性、持续的投入。这听上去有些自相矛盾。”

　　奥唐奈也指出：“当谈到自动化的时候，许多人马上会想到这会降低成本和减少人力。但实际上，我们认识到人力是自动化非常重要的一个组成部分。我们认为审计师不会被技术替换，而是通过技术增强了能力。我们也确实看到了技术已经成为审计的组成部分。技术改变了以“单位审计费乘以小时数”为主的历史计价模型。那么，我们应该怎样计量审计成本和质量？技术给审计师事务所、企业，更重要的——投资大众带来怎样的收益？这些收益对市场而言意味着什么以及他们是否愿意为其付费？我认为这些对技术的发展更具驱动力。”

      来源：中国会计视野  作者：马燕