池源：强化管理会计建设 保障企业稳健经营

　　池源：强化管理会计建设 保障企业稳健经营

　　——访国网辽宁省电力有限公司总会计师池源

　　个人简介

　　池源，男，1957年生，汉族。1982年8月获得东北财经大学财务会计专业学士学位，1999年2月获得天津大学工商行政管理专业硕士学位。1975 年参加工作，历任辽宁省理化测试中心会计，东北电管局财务处会计师、副科长，东北电力集团公司财务部综合价格管理处副处长、财产资金管理处处长，辽宁省电力有限公司财务部副主任、审计部主任、副总审计师兼**干部管理部主任等职。2005年10至2006年5月，任辽宁省电力有限公司副总审计师兼人事董事管理部主任、党校副校长。2006年5月至今，任国网辽宁省电力有限公司总会计师。

　　当前，《财政部关于全面推进管理会计体系建设的指导意见(征求意见稿)》已下发，企业加快管理会计体系建设已迫在眉睫。日前，《中国总会计师》就国网辽宁省电力有限公司管理会计体系建设情况采访了公司总会计师池源。

　　《中国总会计师》：池总，您好!首先请您结合管理会计体系建设在你们企业的实践，谈谈管理会计体系建设的重要意义。

　　池源：管理会计体系建设在企业经营管理中占有重要地位，加强管理会计体系建设对提升企业管理水平、经营效益和竞争发展能力具有重要意义。当前，在知识经济和全球化的大背景下，企业管理的核心任务已经转移到重视企业发展的核心能力上，即转化到企业面对外部多变的市场所具有的及时、有效的应对能力上，而这种能力只有依靠企业内部各系统的多种功能与知识的有机结合才能生成。因此，管理会计服务于企业核心能力的诊断、分析、培植和提升的使命变得更加重要。近年来，国网辽宁省电力有限公司高度重视企业管理会计体系建设，结合企业管理实际，在深化全面预算管理、标准成本制度建设和绩效考核评价等方面积极探索，取得了良好的成效，为保障企业经营发展和财务稳健提供了强有力的保障。

　　《中国总会计师》：贵公司在管理会计体系建设过程中采取了哪些措施，取得了哪些成果?有哪些值得分享的经验?

　　池源：一是深化全面预算管理。国网辽宁省电力有限公司健全完善全面预算管理体系，公司成立预算管理委员会，制定《预算管理办法》，优化预算管理流程，确定“两下两上”的预算编制流程，充分发挥预算资源统筹调控的作用，积极推动财务预算与业务预算的有机融合，推行业务预算的全链条管理，细化业务预算实施阶段，将预算管理由事后控制转为事中控制，动态监控业务预算执行，预算管理更加科学精准。加强现金流量预算管理，对公司现金流量预算实行月预算、旬调度、日安排，即按月编制流量预算，按旬上报资金需求，按日进行资金拨付，并实行“零余额”管理，实现现金流量预算与会计核算的紧密结合，与融资计划的有序衔接。加大预算执行的考核力度，制定了公司预算执行重大偏差报告制度和考核制度，对重大偏差事项进行了界定，明确了偏差事项报告的条件、报告要求以及考核规定。加强预算执行动态分析，及时跟踪内外部经营形势和本企业经营状况的重大变化，增强预算的预警水平和管控能力。建立预算项目储备库，制定项目评级审查标准，实现项目预算与现金预算相衔接，预算总额和明细项目相吻合，增强预算编制支撑能力，提升了全面预算管控的精益化水平。搭建财务规划预测模型，测算模拟公司未来核心财务指标，合理控制资金投入和资本成本，满足优势化管理需要。建立基于利润总额和资产负债率的投资能力测算模型，从财务角度对年度投资计划提出意见和建议，加强投资计划与财务管理的衔接。

　　二是加快财务信息化建设步伐。国网辽宁省电力有限公司结合企业管理实际情况，积极搭建以 “操作处理规范、业务流程标准、应用集成通用、信息反映多维、系统功能实用、技术架构开放”为主要特征的一体化财务信息工作平台。通过信息化平台为载体，细化、固化财务标准，完善会计科目体系，建立考核通报机制，进一步提高企业经营管理数据质量和财务管控能力。借助财务信息化平台，国网辽宁省电力有限公司实现了财务决算在线审核、“一键式”报表自动生成、预算发布财务、业务集成等功能，进一步提升财务管理效率和工作质量。

　　三是建立标准成本管理体系。国网辽宁省电力有限公司制定了企业运营管理成本标准，以“调控成本总量、监控业务分项、严格标准体系、实现集约高效”为目标，以作业标准和动因分析为基础，对公司生产经营活动的资源耗用状况进行定性定量分析，建立了涵盖企业生产经营管理主要环节的标准成本体系，并以标准成本为依据，预测成本需求、编制成本预算、控制成本支出、分析成本差异、优化作业活动，将成本管理责任向一线延伸，加强事前、事中、事后的全过程成本管理，公司还根据作业设计和物价水平变化情况，定期对标准成本体系进行修订。提升成本管理的科学化、精益化水平。实现公司成本支出标准科学、过程可控、信息可比、投入有效。精确核定成本标准，体现成本水平的科学性、先进性，实现成本预算管理从历史成本法向零基预算法转变，完善了企业技术经济标准体系，有效深化、细化了预算管理，为企业厉行节约、降本增效、缓解经营压力提供了重要保障。激发了成本管理责任单位的积极性，实现了成本管理由总额控制向分项控制转变、由结果控制向过程控制转变、由财务部门为主控制向财务业务部门共同控制转变，提高成本管控的深度和细度。

　　四是加强绩效考核管理。国网辽宁省电力有限公司充分发挥财务评价对提升经营管理水平具有的源头导向和过程抓手的“双重”作用。依据全过程管理理念，重点在财务评价管理体系的指标设置、过程控制以及持续改进方面下工夫。在指标建设环节，与公司目标愿景紧密联系，定量指标与定性指标、结果性指标与过程性指标、财务绩效指标与财务能力指标相结合，强化源头导向作用;在评价过程环节，注重多维评价手段并举，强化过程控制作用，提升精益管理程度;在结果分析环节，注重延伸至业务前端和深入至底层责任单元，同时将分析结果应用于财务评价的其他环节。运行机制保障方面。对财务评价过程中指标设计、数据收集、过程分析、结果反馈等各个环节的业务流程进行了全面梳理和优化，对于结构化流程，借助信息系统进行固化。同时制定了《财务评价操作手册》、《财务内部控制评价手册》等相关配套制度，确保了财务评价有效运行。企业还定期就财务评价的应用、指标内涵、业务流程、系统操作以及评价结果分析等事项开展培训交流，巩固财务评价专业基础知识。邀请高校等科研机构和业内专家举办专题讲座，拓展财务评价的外延知识。开展资产经营典型经验对标活动，树立标杆典型单位，强化典型经验推广应用，绩效管理导向作用显著增强，促进企业内部各单位经营管理水平持续提升。

　　《中国总会计师》：管理会计体系建设的核心还是人才培养工作，贵公司具体做法有哪些?

　　池源：国网辽宁省电力有限公司高度重视管理会计体系建设人才培养，立足于财会人员队伍的实际情况，确立了以人为本、务实创新、重在提升的指导思想，努力提升财会队伍专业技术水平和综合管理素质，构建学习型、创新型的财会队伍。

　　国网辽宁省电力有限公司注重财会人员职业发展需求和人才成长规律，积极完善技能培训、人才培养和干部选拔机制，推动优秀人才快速成长，建立科学合理的人才梯队;通过强化职业道德培训、树立先进人物典型、加大宣传力度等方式，有效增强了财会人员的责任感和团队意识，在企业中营造求真务实、团结奋进的良好氛围和诚信守法、勤俭节约的理财文化。企业多次与财经高等院校合作举办财务培训班，提升所属单位财务负责人管理会计理论知识水平。完善优秀人才选拔培养机制，通过公开竞聘、挂职锻炼等多种形式，选拔综合素质高、业务技能过硬的财会人员担任预算、成本、稽核评价等重要管理岗位。鼓励财会人员提升学历职称水平，2013年公司33名财会人员通过会计硕士入学考试，较好地提升了财会队伍的整体素质。目前，公司财会人员中，具有本科及以上学历人员达到总人数的 70%以上，具有中、高级会计师职称人员达到总人数的50%以上，二十余人具有注册会计师、资产评估师等职业资格，为管理会计体系建设在企业顺利实施打下了良好的基础。

　　《中国总会计师》：作为公司总会计师，您认为应如何积极推动企业管理会计体系建设?

　　池源：随着企业管理会计体系建设的不断深入，总会计师要率先更新管理理念和知识体系，将管理重心不局限于提供财务信息，要更多的参与企业管理和决策，积极探索建立适应企业经营发展要求的管理会计体系，带领财会人员提升综合能力素质和专业技能水平，推动管理会计理论方法转化为实践成果，更好地服务于企业发展。