葛玉御教授趣解“二十届三中全会”税制改革热点趋势

党的十八大以来，我国深入推进税制改革。经过十年不懈努力，我国现代税收制度已基本确立，但中国税制改革仍在继续。、

高顿咨询遇见大师·杭州场，特邀上海国家会计学院教研部副教授葛玉御带来了一场别开生面的主题分享——“二十届三中全会”税制改革热点趋势。

葛教授以其独特的幽默风趣和深厚的专业知识，从税改背景、逻辑和现实的角度，结合二十届三中全会的指导纲领，为与会者解读了税制改革这一复杂议题，全程妙趣横生、有梗有料，让听众在轻松愉快的氛围中洞悉税制改革大势，把握企业发展新契机。

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深化财税体制改革的税制改革

葛玉御教授开篇点明，此番税制改革在深化财税体制改革方面有着明确的指向，整个二十届三中全会的税制改革，实际上可以划分为两个方面：一是深化财税体制改革的税制改革，二是支持重点领域的税制改革。

1、总体要求与市场统一

葛玉御指出，二十届三中全会对税制改革提出总体要求，即健全有利于高质量发展、社会公平、市场统一的税收制度。其中，“市场统一” 是新强调的重点，意味着清理税收洼地、严查违规返税小政策成为改革方向。过去地方政府为招商引资采用的不合理税收返还等手段，破坏了市场统一，如今中央决心整治，诸多地方招商引税园区政策失效，企业应重视合规风险。

2、优化税制结构

税制改革的基本的方向是“有利市场统一”，最终的落脚点是优化税制结构。

谈及优化税制结构，葛教授形象地指出我国税制结构的问题，流转税占比过重，像一个“大胖子”，挤压了所得税和财产税的发展空间。这使得中低收入者税负较重，不公平现象凸显。

未来改革方向是推动“肥瘦搭配”：从流转税向所得税和财产税转变;从企业承担更多税负向个人承担更多税负转移;从中低受体承担更多税负，向真正的高收入者承担更多税负去转变。

在个人所得税改革上，葛教授更是金句频出。

对于个税改革，他建议将经营所得纳入综合所得统一征税，还调侃自己口罩期后，从“疯狂讲课”到“合理安排”，引发全场共鸣。他直言，45%的个税最高税率对靠劳动赚钱的人来说过高，简直是“惩罚性”的，应该适当降低，让税负更加公平合理，避免人才因高税负而“另谋出路”。在税收征管改革方面，葛教授讲述地方财政困难时，分享了自己老家小县城财政缺口巨大，甚至出现公务员工资拖欠的情况，令人咋舌。

3、税收征管改革

近年地方财政困难，税务机关征管方式发生明显变化，从过去的相对宽松到如今的严格细致促使税务机关加强征管力度，“颗粒归仓、应收尽收” 成为趋势。

企业面临印花税等征管加强，需更加谨慎对待税务合规问题。以明星网红逃税案为例，税务总局持续加强监管，未来将出台平台电商配合监管文件，优化征管方式。

同时，他强调金税四期等智慧税务建设的重要性，幽默地说这是要把税务管理从“人管人”变成“数据管人”，虽面临部门壁垒等挑战，但最终目标是以数治税，营造公平稳定营商环境。

4、央地关系改革

央地关系改革作为财税改革的“牛鼻子”，1994 年分税制改革影响深远，葛教授用一个生动的“家庭故事”进行了深入浅出的讲解。他把中央和地方比喻成“老葛”和众多“孩子”，分析了分税制改革前后，消费税、增值税和个人所得税在央地之间的分配历经多次调整，就像一场“税收拔河比赛”。

如今，改革旨在增加地方自主财力，拓展税源，消费税、增值税和个人所得税成为关键。例如，消费税征收环节后移并稳步下滑地方，但短期效果有限;增值税优化共享税分享比例，完善留抵退税政策，贷款利息和部分服务有望纳入进项抵扣;个人所得税改革复杂，需平衡各方利益，合理调整税率结构。

企业在这一过程中，也需关注央地关系变化对自身业务的影响，避免在税收政策的“变动漩涡”中迷失方向。

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支持重点领域的税制改革

对于推动经济高质量发展，他指出制造业是重点关注对象，增值税税率有望降低，就像给制造业企业送上一份“减税大礼包”，助力企业轻装上阵。

在鼓励创新方面，科技型中小企业研发费用加计扣除比例提高，可激发企业创新活力。

完善对外开放领域，关税调整备受瞩目。葛教授提到RCEP协定推动降关税是大势所趋，但也幽默地提醒特朗普上台可能带来中美贸易摩擦的“变数”，企业要提前做好应对“贸易战”的准备。

企业出海热潮中，他还调侃部分高净值人群“出海”是“醉翁之意不在酒”，提醒企业在海外布局时要合法合规，避免陷入税收风险的“泥沼”。

保障改善民生方面，葛教授用详实的数据和生动的案例阐述社保制度面临的养老挑战，完善税收、社会保障、转移支付等再分配调节机制;在房地产税收制度上，他提及房地产税虽未直接推进，但长远来看是稳定房地产市场、缩小贫富差距的“关键一招”。

葛玉御教授的分享为企业和财务人员理解税制改革趋势提供了独特视角。他幽默风趣的讲解方式，让复杂的税制改革变得通俗易懂。企业应紧跟税制改革步伐，积极应对变化，优化财务管理，确保合规经营，在新的经济格局中稳健前行。