商场中的蔬菜因为滞销卖不完了，出现大量损失，进项税额是否需要转出

请问

商场中的蔬菜因为滞销卖不完了，出现大量损失，进项税额是否需要转出？

答复

不需要转出，是因为属于正常损失，不属于管理不善造成的非正常损失。

参考一

根据《增值税暂行条例》第十条规定，发生非正常损失的货物，其进项税额不允许从销项税额中抵扣。

根据《增值税暂行条例实施细则》第二十四条规定，非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。

参考二

《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）第二十七条规定，非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务；非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务；......取得的进项税额不得从销项税额中抵扣。

非正常损失是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。

请问

老师，我们公司签订买卖合同都是含税价，那么是否换算为不含税金额征收印花税？

答复

不需要换算的，直接按照含税金额缴纳买卖合同的印花税就可以。

注意

如果应税合同、产权转移书据明确列明增值税税额，则印花税计税依据不含列明的增值税。如果只是列明含税或者税率等，则仍以合同所列金额为计税依据进行申报，而不是换算为不含增值税金额。

参考

根据《中华人民共和国印花税法》第五条规定：（一）应税合同的计税依据，为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款；（二）应税产权转移书据的计税依据，为产权转移书据所列的金额，不包括列明的增值税税款。