2个案例：企业不分配利润，难道就一定没有个人所得税吗

案例一

若是甲合伙企业当年实现经营所得2000万元，但是并没有向自然人合伙人分配利润，请问：自然人合伙人是否需要缴纳经营所得的个税？

答复：

需要按照经营所得缴纳个人所得税。合伙企业生产经营所得，采取“先分后税”的原则，即不论合伙企业是否做出利润分配决定，合伙人都要按所确定的比例确认所得，合伙人是自然人的，缴纳个人所得税，合伙人是法人和其他组织的，计入法人企业当年的应纳税所得额计算缴纳企业所得税。

参考：

1、根据《财政部国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税〔2008〕159号）：三、合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则。前款所称生产经营所得和其他所得，包括合伙企业分配给所有合伙人的所得和企业当年留存的所得（利润）。

2、《财政部国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税〔2008〕159号）规定：四、合伙企业的合伙人按照下列原则确定应纳税所得额：

（一）合伙企业的合伙人以合伙企业的生产经营所得和其他所得，按照合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额。

（二）合伙协议未约定或者约定不明确的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人协商决定的分配比例确定应纳税所得额。

（三）协商不成的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人实缴出资比例确定应纳税所得额。

（四）无法确定出资比例的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人数量平均计算每个合伙人的应纳税所得额。

合伙协议不得约定将全部利润分配给部分合伙人。

案例一

若是甲有限公司当年实现经营所得2000万元，股东会做出分红决议，但是并没有向自然人股东实际分配利润，请问：自然人股东是否需要缴纳股息红利所得的个税？

答复：

是的，存在分红个税的风险。

参考：

根据《国家税务总局关于利息、股息、红利所得征税问题的通知》（国税函〔1997〕656号）文件规定：“扣缴义务人将属于纳税义务人应得的利息、股息、红利收入，通过扣缴义务人的往来会计科目分配到个人名下，收入所有人有权随时提取，在这种情况下，扣缴义务人将利息、股息、红利所得分配到个人名下时，即应认为所得的支付，应按税收法规规定及时代扣代缴个人应缴纳的个人所得税。”