关于企业现金管理的内部控制及程序

01.现金管理内部控制的意义（内部控制培训）

之所以需要建立现金管理的内部控制体系，是为了让企业内部形成一套规范的经营管理理念，尤其将重要的现金流放在核心位置，制定一系列相互联系、相互制约、相互监督的制度、措施和方法。

现实中，企业各部门之间的关系交错、复杂，进行现金管理的目的，就是让现金在流动性和收益性之间进行平衡，让企业各部门的意见得到统一，既要使现金流可以保证经营活动的正常发展，又要降低持有现金过多而带来的机会成本。

如果不进行现金管理内部控制，会出现怎样的问题？以一个案例说明。

02.这家企业为何出现严重亏损？

某企业主要经营水果套袋（以下简称“果袋”），涉及生产和收购。截至2018年3月财务报告显示：投资者共投入827万元资金，其中固定资产投资394.41万元，用于生产、经营的资金404.17万元，发生经营亏损（含潜在亏损）365.15万元。

数据显示：该企业的果袋总产量为5,665.032万个，果袋总销售量为1,596.0715万个，果袋报损237.54万个，果袋应收款83.34万元，收回38.37万元，未收回44.97万元，共收购果袋1073吨，果袋短缺损耗122吨，经营果袋亏损151.72万元，垫付收购资金无法收回23.37万元，产品销售费用65.67万元，管理费用62.24万元，协助绿金果业收购橘子亏损6.41万元。

这家企业原本是当地的明星企业，可是为何短短几年却出现严重亏损？

表面上的原因，是领导层决策失误，急功近利，盲目扩大生产线，导致资金周转不灵。2016年该企业在资金链较为紧张时盲目购入13条生产线，生产任务锁定在1亿个，结果生产果袋5,665万个，积压在库达4,000多万个，直接导致了企业现金流的紧张。

同时，为了推广产品，该企业高层向业务员制定了完全无法实现的销售任务，为了达成目的，业务员积极放宽信用政策，采取赊销、部分收取货款的办法。业务员这样做仅仅是为了完成任务，结果渠道商为此提出了各种不合理的要求，导致业务员谎报、瞒报销售量的情况非常严重。

更深层次的原因，则是内部现金管理漏洞百出。为了达成目标，业务员的赊销、部分收取货款方式已经让企业无法正常收回资金；瞒报、谎报销售业绩，更加导致所谓的利润都只是虚假的数据。

同时，企业对现金管理的约束非常松散。农民购买果袋支付现金是交给业务员的，但业务员没有主动将货款转回企业；但企业已经收到订单就将产品发出，结果这种恶性循环越来越严重，看似企业订单量颇高，但实际上收回的现金非常有限。

类似事情在很多企业身上都有所体现。没有建立严格的先进内部现金管控体系，导致企业现金管理一片混乱，最终让企业走上了倒闭的路。

03.现金管理内部控制的程序

为了避免现金管理一团混乱，企业必须建立完善的内部控制体系。企业应按照以下程序，规范现金管理。

（1）授权符合要求。明确每个部门、每个员工的现金授权范围，财务人员必须拒绝超过范围的支出。

（2）明确现金申请单的内容。在填写申请单时，注明款项用途、金额、用款单位及其时间等，经办人员必须在原始凭证上签章，经办部门负责人审核原始凭证并签字盖章。随后，财务部门主管或授权人员进行审核，确认凭证的完整性。签字盖章以后，才能进行现金收款或现金付款凭证的传递。

（3）确保收款正确及时。库管人员进行发货前，必须由财务人员再次进行审核，确认现金收款或现金付款已经完毕或符合协议说明，对现金收款或现金付款凭证以及所附原始凭证加盖“收讫”或“付讫”戳记，并签字盖章以示收付。库管人员没有收到财务人员的收付凭证附件，不得进行货物出仓。

（4）岗位分离控制。不相容的岗位，必须指定不同的人负责，不可一人身兼多个岗位，以此实现相互牵制、相互监督的作用。例如，现金收支与记账分离（即出纳不得登记日记账），现金收支与编制记账凭证分离（即出纳不得编制记账凭证）。企业应根据实际情况，结合成本和效益设置岗位，并进行相关岗位人员的委任与招聘。

（5）加强内部审计。企业应建立独立的内部审计小组，以月度、季度、年度为单位，对现金管理进行审计。内部审计是企业自我评价的一种活动，及时发现内部控制的漏洞和薄弱环节，要求相关负责人说明情况的同时，对现金管理体系提出优化建议。

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