会计人员要学会用税务的语言来正确解读和拆解业务

案例

甲公司将购买的大型复印件放置在客户公司免费使用5年，但是前提是必须使用甲公司的耗材（比如打印纸等），5年到期后复印机设备归客户所有。

答复：

上述业务虽然是一项业务，但是在税务上看做是五项业务。

业务一：

甲公司将购买的大型复印件放置在客户公司免费使用，增值税上属于视同销售“有形动产租赁服务”，需要按照市场公允价格缴纳增值税。

参考：

按照《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号)附件1

第十四条下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：

（一）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

（二）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

（三）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

业务二：

甲公司将购买的大型复印件放置在客户公司免费使用，从所有权上来看，设备仍属于甲公司所有，会计处理和企业所得税上属于为出租而持有的固定资产，企业所得税不属于视同销售，5年内正常计提折旧费用，允许企业所得税前扣除。

参考：

《企业所得税法实施条例》第五十七条规定，企业所得税法第十一条所称固定资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。

业务三：

甲公司将购买的大型复印件放置在客户公司免费使用，属于为出租而持有的固定资产，在购置的时候若是取得增值税专用发票，允许抵扣增值税。

业务四：

在5年设备免费使用期内，客户必须使用甲公司的耗材（比如打印纸等），这对于甲公司来讲，属于正常的耗材销售业务，按照货物销售做收入并缴纳增值税。

业务五：

5年到期后复印机设备归客户所有，在税务上属于“固定资产清理”，应按照设备净值做固定资产清理收入，缴纳销售固定资产的增值税。

总结

做会计一定要学会区分三种语言：商业语言，会计语言，税务语言！业务上虽是一件事，但税务上却是两件事！

在商业世界中的一件事，在税法世界里就被分成了两件事甚至多件事！因此一定要注意区分会计语言、商业语言和税务语言是不一样的。