汇算清缴需要退税的纳税人如何享受2021年第四季度缓缴企业所得税政策
汇算清缴需要退税的纳税人如何享受2021年第四季度缓缴企业所得税政策
老三会计2022-07-04
汇算清缴需要退税的纳税人如何享受2021年第四季度缓缴企业所得税政策？（企业所得税培训）
答：汇算清缴需要退税的纳税人，可以自主选择办理退税。需要区分两种情形：
第一种情形是当汇算清缴可退税款大于缓缴税款时，选择退税更有利于纳税人。
举例来说，按季预缴企业所得税的纳税人，其2021年四季度应预缴的企业所得税是10万元，按规定可延缓至2022年10月缴纳入库。2022年4月，该企业完成2021年度的企业所得税年度纳税申报，结果显示汇算清缴可以退税25万元。纳税人在完成企业所得税年度纳税申报后，可以选择申请抵减缓缴的10万元预缴税款后，就剩余的15万元办理退税。如果纳税人不选择退税，则可以在后期缴纳企业所得税时进行抵减。
第二种情形是汇算清缴可退税款小于缓缴税款时，选择继续缓缴暂不办理退税更有利于纳税人。
举例来说，按季预缴企业所得税的纳税人，其2021年四季度应预缴的企业所得税10万元，按规定可以延缓至2022年10月份缴纳。2022年4月，该企业完成2021年度的企业所得税年度纳税申报，结果显示汇算清缴可以退税2万元。相对而言，继续延缓缴纳2021年四季度的10万元预缴税款更有利于企业，因此该企业可暂不申请办理退税，待2022年10月再去缴纳去年四季度缓缴税款时，先申请抵减2万元退税，再将剩余的8万元缴纳入库。如果纳税人汇缴后选择办理退税，则需要先结清2021年四季度已缓缴税款后再办理退税。
制造业中小微企业延缓缴纳部分税费年销售额如何确定？
答：销售额是指应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。适用增值税差额征税政策的，以差额后的销售额确定。
具体确定分三种情形：
截至2021年12月31日成立满一年的企业，按照所属期为2021年1月至12月的销售额确定；
截至2021年12月31日成立不满一年的企业，按照所属期截至2021年12月31日的销售额/实际经营月份×12个月的销售额确定；
2022年1月1日及以后成立的企业，按照实际申报期销售额/实际经营月份×12个月的销售额来确定。
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