分享2个案例：小规模纳税人，开具的票据客户为何抵扣9%？
分享2个案例：小规模纳税人，开具的票据客户为何抵扣9%？
老三会计2022-03-24
案例一（税务培训）
我公司属于航空运输销售代理企业，是增值税小规模纳税人，提供机票代理服务，给客户开具了航空运输电子客票行程单，请问客户允许抵扣增值税吗？如何抵扣？
答复：
客户可以根据航空运输电子客票行程单上注明的票价+燃油附加费来计算抵扣9%的增值税。
参考：
根据《关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号，以下简称39号公告）：
六、纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。
（一）纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：
1.取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；
2.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：
航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%
3.取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：
铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%
4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：
公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%
案例二
我公司属于销售农产品的企业，是增值税小规模纳税人，提供蔬菜批发零售业务，给客户开具了3%的蔬菜的增值税专用发票，请问客户允许抵扣增值税吗？如何抵扣？
答复：
允许按照不含税价格计算抵扣9%的增值税。
参考：
《财政部、税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）纳税人购进农产品，从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和11%（目前为9%）的扣除率计算进项税额。
注明：自2018年5月1日起，纳税人购进农产品，原适用11%扣除率的，扣除率调整为10%。自2019年4月1日起，纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为9%。
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