残疾人保证金如何缴纳？怎样解决常见问题？

近日刚来公司报道的财务老王表示十分后悔，因为他现在接手的工作不仅要面对大Boss年终税务申报，还有近期很急的企业残保金的筹划缴纳，已经熬了三天夜的老王表示自己快要成仙了。那么让老王如此忙碌的企业残保金是什么?缴纳规定又是怎样的？下面小编就为您好好说道说道。（税务筹划培训） 

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税局重点提醒！

务必按时申报！

重点提示：

1、基本上所有的用人单位都是残保金的缴费人，个体户不用缴纳残保金！未按规定申报要征收滞纳金！

2、残保金申报缴纳时间各地不一样，建议大家关注当地税局通知，或直接咨询当地税务机关。

东莞市通知：11月30日就已经截止申报了！

深圳市税务局通知：2019年度保障金自2020年11月1日起由税务部门征收，申报缴纳期限至2020年12月15日。

四川、武汉等地申报缴纳残保金截止时间为12月31日。

3、今年已到最后期限。想要享受残保金分档减免和30人（含）以下企业免征残保金优惠的，再不申报来不及了！

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残保金究竟是咋回事？

残保金的申报每个地方都有所不同，有按季度申报的，也有按年度申报的，比如新疆，就是按季度申报，2020年1月份申报2019年第四季度，例如四川省，那就是按年申报，2020年下半年申报所属期是2019年的残保金。

残保金全称残疾人就业保障金，虽然是税务征收，但是其并非税，而是一项政府性基金。

政府性基金，就是指各级人民政府及其所属部门根据法律、国家行政法规和中共中央、国务院有关文件规定，为支持某项事业发展，按照国家规定程序批准，向公民、法人和其他组织征收的具有专项用途的资金。包括各种基金、资金、附加和专项费用。如：铁路、港口建设基金、城市基础设施配套费、教育费附加、地方教育费附加、水利建设基金、残疾人就业保障金等。

去年底国家出台了一项残疾人保证金的优惠政策【财政部公告2019年第98号】 财政部关于调整残疾人就业保障金征收政策的公告，如图：

在这个政策之前，残保金也是有优惠政策的。注：除国家统一优惠外，各地还有一些优惠，每个地方不一样。比如武汉在国家统一的分档征收下还给了减半征收的优惠。

【财税[2017]18号】 关于取消、调整部分政府性基金有关政策的通知规定工商注册登记未满3年、在职职工总数30人（含）以下的企业，可在剩余时期内按规定免征残疾人就业保障金。

财税[2018]39号，规定自2018年4月1日起，将残疾人就业保障金征收标准上限，由当地社会平均工资的3倍降低至2倍。

很明显，新政策的优惠加大了，不看什么时候成立，只有职工人数小于30人，那么就可以享受免征。同时呢，还对需要征收的企业实行分档减缴政策。

之前很多人就问，优惠政策执行期间为2020年1月1日-2022年12月31日，那我是按申报期间享受政策呢？还是按费款所属期间享受这个政策？因为申报表上有个费款所属期。

不同口径开始享受时间毕竟不同。如果按申报期，那我2020年申报2019年残保金就享受了，如果按所属期，那就要2021年申报2020年时候才开始享受。这个问题其实之前小编就收到部分朋友的实操反馈，反馈的结果是按申报期标准来的。

在7月份，四川省开通了2019年残保金申报通道，小编测试了一下，系统确实是按照申报期来作为享受优惠的期间的。

四川省2020年申报所属期2019的残保金，直接可以享受优惠政策了。

a公司2019年工资总额210万，职工人数20人，填写申报表后，系统自动减免了残保金。

那么如果超过30人的公司呢？超过30人可以分档减缴。具体如何分档减缴纳？这个主要看残疾人安置比例。

比如，a公司2019年工资总额210万，职工人数31人，四川省要求的残疾人就业安排比例是1.6%(这个比例各地不同），实际公司安排残疾人0人，安置比例小于1%（实际安置比例为0%），那实际我们就只按照应纳费额的90%缴纳，相当于减免了10%的费用。

如图所示：

又比如：a公司2019年工资总额710万，职工人数80人，四川省要求的残疾人就业安排比例是1.6%(这个比例各地不同），实际公司安排残疾人1人，安置比例小于1.6%，但是大于1%（实际是1.25%），那实际我们就只按照应纳费额的50%缴纳，相当于减免了50%的费用。

如果是30人以下的公司，按减免费额为100%。

所以最新的申报表在第8列“本期减免费额”项中，增加3个减免费额计算公式。其实就是对这个减免比例的设定，10%，50%，100%。

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残保金怎么申报？

以湖北省为例：

1.登录湖北省电子税务局，点击【办税中心】——【税费申报及缴纳】——【其他申报】。

2.在“选择申报表”中勾选“残疾人就业保障金”，选择所属期，点击“添加”，即可申报。

3.如实填写基本信息并提交，然后返回申报列表界面，选择“申报”即可。

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残保金怎么计算？

残疾人就业保障金就是为了保障残疾人权益，促进其就业收取的专用资金。

也就是，你单位（机关、团体、企事业、民办非企业单位）都应该按规定比例安排一定的残疾人在自己单位就业。注意：个体户不用交残保金。

这个就业不是说你随便发点钱就行了，实际支付的工资不低于当地最低工资标准，按规定缴足社保，不然不算。

如果没有达到规定人数，你就要缴纳一些钱出来。这就是出钱的出钱，出力的出力。

那具体要安排好多残疾人就业呢？这个一般是按照单位职工比例来算，这个比例一般各省都是不一样的。具体看你们省的相关规定。比如四川省的比例是1.6%，有些地方是1.5%。

到底怎么算？

保障金年缴纳额=（上年用人单位在职职工人数×所在地省、自治区、直辖市人民政府规定的安排残疾人就业比例-上年用人单位实际安排的残疾人就业人数）×上年用人单位在职职工年平均工资。

举例：比如a公司2019年职工工资总额200万。上年职工平均人数35人。企业未安置残疾人，当地的规定安置比例是1.6%。

企业当年应该缴纳残疾人保证金3.2万。

这里的意思就是，按照规定你应该安排35*1.6%=0.56个残疾人在你单位就业，现在a公司并未安排，那么你就把这个0.56个人按照你单位平均工资计算出钱。
当然，按照最新政策，因为安置比例未达到1%，所有可以享受10%减免，也就是减免3200。

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残保金怎么入账？

缴纳后拿到税收票证残疾人保障金计入管理费用即可，减免的不需要做账务处理。

借：管理费用-残疾人保障金

贷：银行存款

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常见问题会汇总

1、请问哪些公司需要申报残疾人就业保障金（以下简称：残保金）？ 

答：全省范围内的行政区域内的机关、团体、企业、事业单位和民办非企业单位都需要申报残疾人就业保障金。

2、残保金新的征收标准？

答：从2020年１月１日起 ，残保金由单一标准征收调整为分档征收。用人单位安排残疾人就业比例达到1％（含）以上但低于1.5％ 的 ，三年内按应缴费额50％征收；1％以下的，三年内按应缴费额90％征收。

对在职职工人数在30人（含）以下的企业（不包括非企业单位），暂免征收残保金。

用人单位在职职工年平均工资未超过当地社会平均工资2倍（含）的，按用人单位在职职工年平均工资计征残保金；超过当地社会平均工资2倍以上的，按当地社会平均工资2倍计征残保金。

3、是2020年的在职人数低于30人就免交2019年残保金，还是2019年的全年在职人数低于30人免交2019年残保金？ 

答：是指2019年在职人数低于30人的企业免征2019年残保金。

4、30人以下事业单位免征残保金吗？

答：30人以下免征仅限于企业，不包括行政事业单位。

5、武汉市应对新冠肺炎疫情阶段性减征政策是什么？

答：为应对新冠肺炎疫情支持企业渡过难关，2020年武汉市在执行发改价格规〔2019〕2015号文件规定，对残保金实行分档征收的基础上，再对企业和民办非企业单位本年度应缴纳的残保金实行减半征收。
6、“再对企业和民办非企业单位本年度应缴纳的残保金实行减半征收。”是对百分之九十的再减半，还是对应缴额的直接减半？

答：昰对百分之九十或百分之五十的再减半。

7、小微企业免征需要申报吗？

答：免征需要申报。

8、请问申报残保金有哪些方式？

答：如果公司已安置残疾人，可先向所在地残疾人就业服务机构进行安残审核，再向税务部门申报缴纳残保金；如果公司未安置残疾人，可直接向税务部门申报缴纳残保金。同时，你还可以通过当地电子税务局网上办理残保金申报缴费业务，也可前往办税服务厅现场申报缴纳。

关于企业残保金缴纳的问题就说到这吧，小编已经将主要内容贡献给大家了。其实企业残保金缴纳只是老王加班的一部分原因，最主要的原因还在于年终税务申报，就连残保金缴纳也可以算作其中一部分，因此怎么提前做好申报方案就是老王工作的重中之重。在此小编推荐一门课程，可以帮助到所有像老王这样苦于年终申报的财务，课程名字叫《年终税务安排及汇算清缴核心高风险事项把控》，课程会关注企业账务调整及申报表内容填报，指导申报要点，排查出可能存在的涉税风险事项，了解纳税误区，降低被税务稽查的风险，有眼光的财务一定不会错过。