未提足折旧的设备提前报废是否需要进项转出
2021-12-06
问:
请问设备未提足折旧，提前报废，需要做进项转出吗？
答:
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及实施细则的规定，对于贵司未提足折旧提前报废的资产是否需要进项转出，与是否提足折旧没有关系，主要在于报废的原因，如果报废是因为非正常损失导致的，则需要做进项税额转出，如果只是正常的报废、或因产品陈旧无可利用价值等情况的报废，则不需要进项税额转出处理。
相关规定：
《中华人民共和国增值税暂行条例》
下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产;(二)非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务;(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、劳务和交通运输服务;(四)国务院规定的其他项目。
《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》
第二十四条 条例第十条第(二)项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。
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