适用加计抵减政策时是否只能加计抵减四项服务对应的进项税额？

问:

我司是一家餐饮公司，允许适用增值税加计抵减政策。请问在计提加计抵减额时是否只能对邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务对应的进项税额进行加计抵减？

答:

　　根据财政部、税务总局、海关总署公告 2019 年第 39 号第七条第一项以及财政部 税务总局公告 2019 年第 87 号第一条和第二条规定，自 2019 年 4 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日，允许生产性纳税人按照当期可抵扣进项税额加计 10%，抵减应纳税额(以下称加计抵减政策)，允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计 15%，抵减应纳税额(以下称加计抵减政策)。

　　可见，适用加计抵减政策的纳税人，是按照当期可抵扣进项税额计提加计抵减，并不局限于四项服务对应的进项税额。

　　因此，贵司如果适用生活服务加计抵减政策，允许按照当期可抵扣进项税额加计 15%，抵减应纳税额，不是只能针对四项服务对应的进项税额加计抵减。需注意的是，根据 39 号公告第七条第四项规定，纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策，其对应的进项税额不得计提加计抵减额。

　　相关规定：

　　《关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告 2019 年第 39 号)

　　七、自 2019 年 4 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计 10%，抵减应纳税额(以下称加计抵减政策)。

　　(一)本公告所称生产、生活性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务(以下称四项服务)取得的销售额占全部销售额的比重超过 50%的纳税人。四项服务的具体范围按照《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税[2016]36 号印发)执行。

　　2019 年 3 月 31 日前设立的纳税人，自 2018 年 4 月至 2019 年 3 月期间的销售额(经营期不满 12 个月的，按照实际经营期的销售额)符合上述规定条件的，自 2019 年 4 月 1 日起适用加计抵减政策。……

　　纳税人可计提但未计提的加计抵减额，可在确定适用加计抵减政策当期一并计提。

　　(四)纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策，其对应的进项税额不得计提加计抵减额。

　　《关于明确生活性服务业增值税加计抵减政策的公告》(财政部 税务总局公告 2019 年第 87号)

　　一、2019 年 10 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日，允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计 15%，抵减应纳税额(以下称加计抵减 15%政策)。

　　二、本公告所称生活性服务业纳税人，是指提供生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过 50%的纳税人。生活服务的具体范围按照《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税[2016]36号印发)执行。