小规模纳税人金融商品转让的增值税如何缴纳?

小规模纳税人金融商品转让的增值税如何缴纳?

2021-01-12

问:

我公司是一个 2020 年 10 月成立的金融行业的小规模纳税人,11 月份投资 600 万买了股票,当月卖出 590 万,亏损了 10 万。12 月份又投资 600 万买了股票,当月卖出 620 万,盈利了20 万。那我公司的 4 季度增值税怎么交?全额还是差额?会从小规模跳档成一般纳税人吗?

答:

  答:根据财税[2016]36号文附件2的规定,金融商品转让,按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。转让金融商品出现的正负差,按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差,可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵,但年末时仍出现负差的,不得转入下一个会计年度。

  小规模纳税人公司11月亏损的10万,可以用12月盈利的20万相抵,得出12月仍盈利10万元。在第四季度申报增值税时,只就这10万元为销售额进行申报。

  由于连续12个月的销售额没有超过500万,且该应税行为发生在小规模纳税人时期,申报金融商品销售增值税时仍然适用小规模纳税人的政策,可以不转为一般纳税人进行征收。

  特别提醒:根据财税[2019]13号规定,如果该小规模纳税人是按月度征收增值税的,在没有其他增值税销售额的情况下,由于月收入没有超过10万元(按季征收免税额为30万元/季),当月的增值税可以免征。

  __________

  相关规定:

  《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)附件2:《营业税改征增值税试点有关事项的规定》

  (三)销售额。

  3.金融商品转让,按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。

  转让金融商品出现的正负差,按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差,可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵,但年末时仍出现负差的,不得转入下一个会计年度。金融商品的买入价,可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算,选择后36个月内不得变更。金融商品转让,不得开具增值税专用发票。

  《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税[2019]13号)

  一、对月销售额10万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人,免征增值税。

版权声明:本文由高顿咨询所有,不经授权不得复制、转载或商用!

如果没有解决您的问题,在这里向老师提问:

提交

疫情相关问题

疫情期间捐赠税前扣除问题?

关于受疫情影响较大服务业城市维护建设税?

企业所得税季度申报时企业疫情捐赠支出全额税前扣除如何申报?

疫情期间,火车票和电子客票行程单是否可以计算抵扣增值税?

疫情期间口罩是否免增值税?

其他问题

一般纳税人企业是否可以申请简易注销?

残疾人就业保障金中的职工工资总额是否包含单位为员工购买的社保费?

备案人可以采用何种途径进行对外支付备案?

税务机关调取企业账簿进行检查,应当什么时候归还?

招用退役士兵享受增值税减免后附加税的计税依据是什么?

索取:《2022年课程体系计划表》【新】