增值税视同销售的判断问题？
2020-09-22
问:
我公司（一般纳税人）向中小企业提供电商运营服务，正常情况下收取的电商运营服务费包括两部分，①基本技术服务费（固定部分）②销售提成（变动部分）。在疫情期间，免征了 2 个月的销售提成（变动部分），对于免征的部分，需要做视同销售吗？
答:
答：财税[2016]36号文附件1中增值税视同销售服务的规定是无偿为其他单位和个人提供服务，贵司是收取基本技术服务费，免征销售提成，不属于无偿提供服务。故，免征的部分不需要视同销售。贵司的业务实际上是因市场大环境的变动而给予中小企业商户的一种折扣优惠，建议可以按照折扣处理，在同一张发票上开具折扣后，增值税按照折扣后的金额确认销项税额。
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相关规定：
《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）
附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》
第十四条下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：
（一）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
（二）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
（三）财政部和国家税务总局规定的其他情形。
第四十三条纳税人发生应税行为，将价款和折扣额在同一张发票上分别注明的，以折扣后的价款为销售额；未在同一张发票上分别注明的，以价款为销售额，不得扣减折扣额。
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