是否免税期间所有进项税额都不能抵扣？
2020-05-18
问:
我司是增值税一般纳税人企业，因为疫情关系税收优惠政策，给免税了，所以本月无销项税额，收到的进项发票税额是不是都不得抵扣，需要转出？
答:
答：根据财税[2016]36号文的规定，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产进项税额不能抵扣，需要进项税额转出处理。但需注意的是，固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。即，如果企业的固定资产、无形资产、不动产是兼用于其他应税项目的，其进项仍可以抵扣，不需要做进项转出。此次疫情期间的免税政策是阶段性的优惠政策，如果购进的固定资产、无形资产、不动产是长期使用，在疫情期的免税政策结束后仍正常使用的，其增值税进项税额可以正常抵扣，不需要转出的；除此之外，免税收入对应的进项应该需要做转出。
相关规定：
《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》
第二十七条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。
（二）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。
（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。
（四）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
（五）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。
版权声明：本文由高顿咨询所有，不经授权不得复制、转载或商用！
