年底购买的酒水当礼品赠送客户，取得专票，是视同销售还是进项税转出
年底购买的酒水当礼品赠送客户，取得专票，是视同销售还是进项税转出
老三会计2022-01-21
请问（税务培训）
年底购买的酒水当礼品赠送客户，取得专票，是视同销售还是进项税转出？
先看看政策
《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》：
第四条 单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：
(1)将货物交付其他单位或者个人代销；
(2)销售代销货物；
(3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外；
(4)将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；
(5)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；
(6)将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；
(7)将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；
(8)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人
总结一
从上述政策来看，不管是用自产的酒水还是外购的酒水当礼品赠送客户，在增值税上都是属于视同销售的行为，需要计提销项税。若是购买酒水的时候取得专票，是允许正常抵扣增值税的。
总结二
若是外购的酒水是用于招待客人消费用，若是取得专票，则需要做进项税额转出。
参考：按照《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定，用于集体福利或者个人消费的购进货物，进项税额不得从销项税额中抵扣。《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号印发）第二十七条规定，纳税人的交际应酬消费属于个人消费。
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